Stawki VAT

Przedsiębiorcy, nazywani małymi podatnikami, mają sposobność dokonania wyboru metody kasowej rozliczeń. Metoda ta polega na tym, że obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później jednak niż 90 dnia od dnia wydania produktu lub wykonania usługi. Częściowe uregulowanie należności przez kontrahenta także spowoduje powstanie obowiązku podatkowego, jednak wyłącznie w odniesieniu do zapłaconej części należności.

Fakturę VAT-MP wystawia się nie później niż siódmego dnia od wydania produktu lub wykonania usługi. Natomiast w przypadku, gdy MP uzyskał zaliczkę na poczet tej faktury, nie później niż do tygodnia od uzyskania tej zaliczki.

Szczególnie istotne jest, by wszelkie rachunki małego podatnika opisywać, jako „MP”, a w czasie otrzymywania kolejnych części zapłat wystawić na nie następne faktury VAT-MP. Dokumenty muszą zawierać te same elementy co faktury zaliczkowe. Mały podatnik wystawiając fakturę, musi opisać ją, jako 'Faktura VAT-MP' oraz umieścić informację o terminie płatności. W wypadku, gdy faktura VAT nie będzie posiadała tego zapisu zostanie potraktowana jako niepoprawnie wystawiona.

Dla podatników korzystających z metody kasowej organ legislacyjny przewidział dodatkowe składniki, które musi obejmować wystawiana przez nich faktura. Poza fundamentalnymi częściami składowymi dokumenty wystawiane przez małych podatników powinny obejmować:

- oznaczenie 'FAKTURA VAT - MP'

- termin płatności należności określonej w fakturze

W wypadku zakupu produktów i usług od małego podatnika, udokumentowanych fakturą oznaczoną zgodnie z przepisami 'FAKTURA VAT-MP', podatnik może zmniejszyć wartość podatku należnego o wartość podatku naliczonego określoną w tej fakturze, w rozliczeniu za miesiąc, w jakim:

- przypada 90 dzień od dnia otrzymania produktu lub wykonania usługi,
- uregulował część należności na rzecz MP,
- uregulował całość należności na rzecz MP ,
- w sytuacjach innych niż zapisane powyżej

Możliwość korzystania z metody kasowej wiąże się z potrzebą wcześniejszego, pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej formy. Zawiadomienie złożyć powinno się w okresie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za jaki podatnik będzie stosował metodę kasową. Efektem wyboru tej metody rozliczeń podatku VAT jest także kasowy, zależny od zapłaty, sposób obniżania kwoty podatku należnego o VAT naliczony.

Zmniejszenia podatku należnego, mały podatnik może dokonać w rozliczeniu za trzy miesiące, w których:

- uregulował należność wypływająca z otrzymanej od kontrahenta faktury

- zapłacili podatek wypływający z dokumentu celnego,uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji naczelnika urzędu celnego, nie wcześniej jednak niż z dniem otrzymania faktury lub dokumentu celnego.