Stawki VAT

Po wstąpieniu do Unii Europejskiej łatwiejsze stało się przede wszystkim funkcjonowanie każdego przedsiębiorcy. Poszerzył się obszar, na którym bez większych utrudnień może zachodzić wymiana różnego typu świadczeń. Należy się bliżej przyjrzeć, jak wyglądają wszystkie sprawy związane z wwozem i wywozem usług.

IMPORT USŁUG

W myśl art. 2 pkt.9 ustawy o VAT importem usług jest wykonywanie usług, z tytułu wykonywania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mówi art. 17 ust. 1 pkt 4, to znaczy punkty organizacyjne niemające osobowości prawnej, osoby prawne oraz osoby fizyczne, które są klientami usług wykonywanych przez płatników niemających stałego miejsca zamieszkania, siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na obszarze państwa.

Import usług tyczących się zarówno umów wewnątrz Wspólnoty, jak i umów z krajami trzecimi. Opodatkowujemy mimo to jedynie odpłatne wykonywanie usług na obszarze kraju. Stąd też istotne jest zdefiniowanie, czy konkretna usługa świadczona jest na obszarze kraju, czy też niekoniecznie. Kluczowe znaczenie dla zaklasyfikowania wykonanej usługi do wwozu usług ma więc ustanowienie miejsca jej wykonywania, które jest również miejscem opodatkowania tej transakcji.

Miejsce wykonywania usług transportu towarów

W sytuacji wewnątrzwspólnotowych usług transportu towarów, miejsce wykonywania niniejszych usług określa artykuł 28f ustawy o VAT. W sytuacji transportu towarów, który zaczyna się i kończy w dwóch odmiennych krajach członkowskich, miejscem wykonywania usług jest miejsce, gdzie transport towarów się zaczął. W sytuacji, kiedy kupujący dał świadczącemu wewnątrzwspólnotową usługę transportu towarów tzw. ” NIP Unijny”, miejscem świadczenia niniejszej usługi jest terytorium państwa członkowskiego, które dało kupującemu niniejszy numer.

Miejsce wykonania usług transportu osób

Miejscem wykonania usług transportu osób jest miejsce, gdzie zachodzi dystrybucja z wzięciem pod uwagę zrobionych kilometrów.

Miejsce wykonywania usług powiązanych z nieruchomościami

Miejscem świadczenia usług powiązanych z nieruchomościami jest miejsce lokalizacji nieruchomości.

Miejsce świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych

Miejscem świadczenia wyżej wymienionych usług jest miejsce, w którym świadczenia niniejsze są faktycznie wykonywane z jednym wyjątkiem: kiedy świadczenia niniejsze są wykonywane na pokładach samolotów, pociągów, statków podczas części dystrybucji osób wyświadczonej na terenie Unii Europejskiej, miejscem świadczenia jest punkt rozpoczęcia dystrybucji osób.

Miejsce świadczenia usług elektronicznych

Miejscem świadczenia usług elektronicznych, wykonywanych na poczet subiektów, którzy nie są płatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu na obszarze Unii Europejskiej, przez podatnika, który ma siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub stałe miejsce prowadzenia firmy, z którego świadczy te usługi za teren Wspólnoty, a w sytuacji nieposiadania takiej siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności, ma zwykłe miejsce prowadzenia działalności lub miejsce zwykłego pobytu za terytorium Unii jest miejsce, gdzie podmioty te mają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu.

Miejsce świadczenia usług turystycznych

Miejscem świadczenia ww. usług jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę lub stałe miejsce pobytu.

Wwóz usług zachodzi wówczas, gdy:

• świadczący usługę nie rozliczył w Polsce podatku VAT z tego tytułu,,
• usługę wykonuje podatnik państwa Wspólnoty albo trzeciego
• usługobiorcą jest podatnik, którego siedziba lub miejsce stałego pobytu jest w Polsce i który jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT od zakupienia powyższych usług.

Płatnikiem podatku każdorazowo zostanie usługobiorca w sytuacji usług:

• nadawczych radiowych i telewizyjnych,
• agentów, pośredników pracujących w imieniu i na rzecz innej osoby,
• rachunkowo-księgowych, analizy rynków i opinii publicznej, prawniczych, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania, tłumaczeń,
• sprzedaży praw lub przydzielenia licencji i sublicencji, transferu lub odstąpienia patentów, praw do oznaczeń fabrycznych i handlowych, praw autorskich,
• elektronicznych,
• wynajmu, dzierżawy dotyczących ruchomości z wyłączeniem środków transportu,
• bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych z wyłączeniem wynajmu sejfu przez banki,,
• reklamy,
• delegowania personelu
• telekomunikacyjnych.

UWAGA

Zasadą opodatkowania w imporcie usług jest suma, jaką usługobiorca jest obowiązany świadczyć!

Podatek z tytułu wwozu usług to podatek naliczony. Odliczenia podatku naliczonego robi się w tym samym miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu wwozu usług!

WAŻNE

Wwozu usług nie wykazuje się w informacjach podsumowujących VAT UE! Z kolei wywóz usług w obrębie Unii trzeba wykazać w informacjach podsumowujących.