Stawki VAT

Biznesmeni mają możliwość pokrywać wydatki związane z samochodem osobowym w obszarze leasingu operacyjnego (bieżącego) albo leasingu kapitałowego (finansowego). Co prawda prawo podatkowe nie normalizuje podziału tych dwóch form finansowania, to rozbieżności pomiędzy nimi mają kluczowe znaczenie dla danych skutków podatkowych.

Leasing finansowy charakteryzuje się tym, że do sumy otrzymania dochodów wlicza się jedynie część odsetkową rat leasingowych i amortyzuje się u korzystającego (przy samochodach osobowych kwotę nie większą niż odpowiednik 20 tys. euro), tymczasem w leasingu operacyjnym auto amortyzuje finansujący, a korzystający zalicza do wydatków opłaty leasingowe (opłata wstępna, raty leasingowe). Poza tym w obydwóch sytuacjach do wydatków otrzymania dochodów zalicza się wydatki użytkowe (oleju do silnika, zakup paliwa), wydatki powiązane z przeglądami technicznymi i naprawami, składki na polisę (w granicach limitu, to jest w części przypadającej na ekwiwalent 20 tys. euro), jeżeli na podstawie umowy opłaca je korzystający. Pomimo że w leasingu operacyjnym samochód osobowy nie jest majątkiem użytkownika, to nie obowiązuje go limit ograniczający możliwość wliczenia wydatków do kosztów wynikający z wymnożenia liczby faktycznie przejechanych kilometrów i aktualnej opłaty za kilometr przebiegu (nie potrzeba prowadzić rejestru przebiegu pojazdu).

Ograniczenia, jakie istnieją w przypadku zakupu aut osobowych w obrębie leasingu, pojawiają się również w podatku od asortymentu oraz usług. Płatnicy użytkujący auto osobowe mogą odliczyć 60%, jednak nie więcej niż 6000zł podatku VAT naliczonego od należności leasingowych (rat, czynszu oraz innych opłat wypływających z zawiązanej umowy). W przypadku leasingu operacyjnego, VAT można potrącić od faktur co miesiąc wystawianych, natomiast w przypadku leasingu finansowego od rachunku sporządzonego na całą wartość w dniu oddania towaru. Obostrzenie w potrąceniu VAT w wysokości 60% sumy podatku wykazanej w fakturze (nie więcej niż 6000zł) nie stosuje się do innych kosztów związanych z użytkowaniem samochodu np. koszty na reperacje, remonty (z wyłączeniem kupna paliwa, które nie ulega odliczeniu VAT).

Po sfinalizowaniu umowy leasingu operacyjnego, bardzo często biznesmeni korzystają z możliwości wykupu przedmiotu. Wagę początkową ustala się według ogólnych zasad, zgodnie z którymi za wartość podstawową środka trwałego w sytuacji wykupu po skończeniu umowy leasingu, uważa się koszt nabycia wynikający z faktury dokumentującej kupno, powiększona o niepodlegający odliczeniu VAT.