Stawki VAT

Podatek od czynności cywilno - prawnych jest podatkiem płaconym od zawieranych czynności cywilno - prawnych. Jakie czynności są nim obciążone?

Obowiązek podatkowy w wypadku czynności cywilno - prawnych trzeba uregulować w ciągu 2 tygodni od powstania zobowiązania podatkowego, z kolei podatnicy regulują go do 7 dnia każdego miesiąca.

Zobowiązanie podatkowe w wypadku podatku od czynności cywilnoprawnych powstaje w momencie:

- uprawomocnienia się wyroku sądu,
- złożenia oświadczenia o ustanowienie hipoteki,
- doręczenia wyroku sądu,
- powołania się podatnika na fakt wykonania czynności prawnej,
- wykonania czynności cywilnoprawnej

W zależności od charakteru czynności prawnej, obowiązek podatkowy może ciążyć na jednej ze stron lub na obu stronach jednocześnie. I tak w sytuacji umowy sprzedaży podatkiem obciąża się nabywającego, w sytuacji umowy darowizny – obdarowanego, przy umowie pożyczki – pożyczkobiorcę, przy ustanowieniu hipoteki – składającego oświadczenie woli o jej ustanowienie. Obciążenie obu stron dokonuje się w przypadku podpisywania umowy zamiany oraz przy umowie spółki.

Sumę podatku trzeba przekazać do właściwego urzędu podatkowego. W przypadku wszystkich umów dotyczących nieruchomości i praw z nimi związanych odpowiednim organem podatkowym jest urząd skarbowy właściwy ze względu na położenie nieruchomości.

W szczególnych przypadkach – np. kiedy zostały uchylone skutki prawne oświadczenia woli, nie dokonano wpisu hipoteki do księgi wieczystej – podatek PCC może zostać zwrócony, jednak jedynie w terminie do 5 lat od jego zapłacenia.

Podatkiem PCC obciążone są następujące czynności cywilnoprawne:

- umowa spółki,
- umowa sprzedaży oraz zmiany rzeczy i praw majątkowych,
- zmiany w/w umów,
- umowa pożyczki,
- umowa darowizny,
- ustanowienie odpłatnego użytkowania,
- umowa o podziała spadku,
- ustanowienie hipoteki,
- orzeczenia sądów dotyczące w/w umów

Wyłączone z opodatkowania są czynności cywilno- prawne, które podobnie jak w przypadku opłat skarbowych dotyczą kwestii związanych z:

- przepisami regulującymi gospodarkę nieruchomościami oraz przepisom o autostradach płatnych,
- ubezpieczeniem społecznym, zdrowotnym, opieką społeczną, ulgami dla żołnierzy oraz ich rodzin, osób niepełnosprawnych, kombatantów,
- szkolnictwem i oświatą,
- powszechnym obowiązkiem obrony,
- alimentami,
- przepisami regulującymi zasady przygotowania i realizacji inwestycji dotyczących dróg krajowych

Podatek PCC nie obejmuje również umów sprzedaży nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego, które zawiera się w celu spełnienia roszczeń związanych z przepisami o ochronie środowiska, umów sprzedaży lokali mieszkalnych przez Wojskową Agencję Mieszkaniową a także umów sprzedaży rzeczy w postępowaniu upadłościowym i egzekucyjnym.