W artykule 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT prawodawca scharakteryzował specjalne formalności dotyczące dystrybucji asortymentu używanego, dzieł sztuki, okazów kolekcjonerskich i antyków w systemie VAT marża. Nakaz ten mówi, że poprzez definicję asortyment używany rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytkowania w ich obecnym stanie albo po naprawieniu. Definicję tą stosuje się w sytuacji, kiedy towary używane zbywane są przez płatnika, który kupił je albo importował je z przeznaczeniem kolejnej ich sprzedaży (art. 120 ust. 4 ustawy o VAT).

System marża umożliwia opodatkowanie podatkiem VAT wyłącznie na rozbieżność pomiędzy ceną zakupienia a ceną sprzedaży, a nie całość dochodów zyskanych przez podatnika.

W tok ordynacji o podatku VAT, płacenie systemem VAT marża jest realne tylko w chwili, kiedy towary używane były kupione od subiektu , który nie jest zarejestrowanym płatnikiem VAT albo formalnym płatnikiem podatku od wartości dodanej albo kiedy kupno było dokonane od formalnego podatnika VAT, a dostawa, o której mówi ustawodawstwo była uwolniona od podatku na fundamencie artykułu 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113 ustawy o VAT i płatników VAT, w sytuacji opodatkowania tej dystrybucji w systemie VAT marża.

Idea nałożenia podatku w systemie VAT marża jest następująca: w przypadku właściciela firmy, wykonującego procedury opierające się na dostawie asortymentu używanego, artystycznych dzieł, rzeczy kolekcjonowanych i antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika w zamyśle nadzorowanej przez niego działalności albo wwiezionych celem ponownej sprzedaży. W niniejszych przypadkach fundamentem nałożenia akcyzą od asortymentu i usług jest marża, która jest różnicą między całościowym przychodem ze sprzedaży, a kwotą kosztu nabycia, zmniejszona o kwotę akcyzy.

Dodatkowe ograniczenia w systemie VAT-marża

Możliwość używania opodatkowania systemem VAT marża podlega ograniczeniu wypływającemu z art. 120 ust. 10 ustawy o VAT. Z artykułu tego wynika, iż zastosowanie systemu VAT marży dotyczy wyłącznie takich dostaw asortymentu używanego, które płatnik zdobył od:

1) osoby fizycznej, osoby prawnej albo struktury organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej, która nie jest płatnikiem podatkowym albo nie jest podatnikiem akcyzy od wartości dodanej
2) podatników, o ile przedmiotem kupienia były asortymenty używane zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 albo zakupienie nastąpiło od niewielkiego właściciela firmy, który wykorzystuje zwolnienia z opodatkowania
3) podatników, jeżeli dostawa niniejszych asortymentów była opodatkowana w trybie narzutu
4) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tychże asortymentów była uwolniona od podatku na zasadach odpowiadających określeniom zawartym w artykule 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113
5) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa niniejszych asortymentów była obłożona podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających trybowi opodatkowania narzutu, a kupujący ma akty jednoznacznie potwierdzające zakupienie asortymentu na niniejszych prawach

Podsumowując, by móc zastosować rozliczenie podatku w systemie VAT marża, kupno musi być od niepodatnika, płatnika podatkowego zwolnionego podmiotowo od podatku albo od płatnika podatkowego, który przy dystrybucji użył zwolnienia przedmiotowego lub proces opodatkowania marży. Mówiąc ogólnie, kupujący nie mógł odliczyć na wcześniejszym etapie podatku VAT.

Podatnicy uprawnieni do użycia szczególnej procedury rozliczania podatku VAT, o którym mowa w art. 119 i 120 ustawy o VAT, nie posiadają obowiązku podkreślenia na rachunku VAT swojej marży. W rachunku wpisują jedynie koszt należności ogółem.

 
Design downloaded from free website templates.